Индексный метод
базируется на относительных показателях, отражающих отношение отчетного значения анализируемого показателя к его базисному значению. Индексный метод применим только к мультипликативным и кратным моделям.Этот способ основан на методе элиминирования. Элиминирование (от англ. eliminate) означает устранение влияния всех других факторов (кроме одного), то есть все остальные факторы остаются статичными. Способ исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга. Сначала меняется базисное значение на отчетное значение у одного фактора при неизменном, статичном состоянии других факторов, затем у двух, трех и так Далее.
При использовании этого способа большое значение имеет очередность расстановки факторов в факторной модели и, соответственно, последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора.
Для индексного метода должна применяться правильно построенная детерминированная факторная модель, необходимо соблюдать определенную очередность в расстановке факторов.
Если в факторной модели присутствуют количественные и качественные факторы, то замену факторов следует начинать с количественного фактора.
Количественные факторы отражают количественную определенность явлений. Количественные факторы могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Например, количественные факторы характеризуют объем производства и реализации продукции, причем величина этих факторов может быть выражена как в рублях, так и в штуках, метрах и т. д.
Качественные факторы характеризуют внутренние свойства, особенности и признаки изучаемых объектов. Например, качественным фактором является жирность молока, производительность труда, качество продукции и т. д.
Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
По иерархии факторы делятся на факторы первого, второго, третьего уровня и т. д. Факторами первого уровня являются факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые влияют на результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня, являются факторами более низкого уровня (второго, третьего и т. д.).
Алгоритм расчета индексным методом для двухфактор-ной мультипликативной модели выглядит следующим образом:
Рассмотрим алгоритм расчета на конкретном примере.
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой численности рабочих ( Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В). Составляется двухфактор-ная мультипликативная модель, где численность рабочих — это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а выработка — качественный фактор, и он находится за количественным.
ОП=Ч*В.
Данные, которые мы будем использовать, занесены в табл. 7.
Таблица 7. Данные для факторного анализа
|
Показатели |
Запланированное значение |
Фактическое значение |
|
Объем производства, тыс. руб. |
5000 |
6210 |
|
Среднегодовая численность рабочих, чел. |
25 |
27 |
|
. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. |
200 |
230 |
На первом шаге рассчитаем индекс объема производства:
Iоп=(Чфакт*Вфакт)/(Чплан*Вплан) = 6210/5000 = 1,242.
Итак, на втором шаге нам нужно рассчитать индекс численности рабочих.
Iч=(Чфакт*Вплан)/(Чплан*Вплан) = (27 * 200)/(25 * 200) -
5400/5000 = 1,08.
На третьем шаге нам нужно рассчитать индекс среднегодовой выработки.
Iв=(Чфакт*Вфакт)/(Чфакт*Вплан) =(27*230)/(27*200)=
6210/5400=1,15.
Четвертый шаг. Проверка. Произведение индексов численности рабочих и среднегодовой выработки должно равняться индексу объема производства:
IчIн=1,08*1,15=1,242; Iоп=1,242.
Сделанные нами расчеты верны. Если из числителя этих формул вычесть знаменатель, то мы получим абсолютные приросты объема производства за счет изменения численности рабочих и среднегодовой выработки.
ΔОП(Ч) = 5400 - 5000 - 400; ΔОП(В) = 6210 - 5400 = 810.
Увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека привело к тому, что объем производства увеличился на 400 тыс. руб., а увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело к увеличению объема производства на 810 тыс. руб.
Недостаток метода состоит в образовании неразложимого остатка, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Это приводит к снижению точности расчетов. Избежать этого позволит применение интегрального метода факторного анализа.