ВОПРОС 17. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
Ответ
Анализ производства и реализации продукции включает
в себя:
• изучение динамики объемных показателей производства и реализации;
• анализ выполнения плана производства и реализации продукции;
• анализ динамики запасов готовой продукции;
• анализ ассортимента;
• оценку ритмичности производства и реализации продукции.
Объем производства продукции может измеряться в натуральных единицах измерения (штуках, кг), условно-натуральных измерителях (условный автомобиль) и иметь стоимостное выражение (тыс. руб.).
Таблица 11. Анализ выполнения плана производства и реализации товаров
|
Товар |
Объем производства товаров, тыс. руб. |
|||
|
план |
факт |
абс. изм. |
отн. изм. % |
|
|
|
п |
ф |
Ф-п |
(ф/п) • 100 |
|
1 |
1000 |
1100 |
100 |
100 |
|
2 |
600 |
500 |
-100 |
83,33 |
|
Итого |
1600 |
1600 |
0 |
0 |
Обобщающим показателем производства и реализации продукции является стоимостная оценка. Объем производства может быть отражен двумя показателями: объемом товарной и валовой продукции.
Товарная продукция — это стоимость всех произведенных товаров или услуг. Объем товарной продукции характеризует масштабы производственной деятельности предприятия.
Валовая продукция включает в себя, помимо стоимости всех произведенных товаров и услуг, незавершенное производство.
Объем реализации продукции может определяться двумя способами:
• стоимость отгруженных товаров, выполненных работ
и оказанных услуг;
• стоимость оплаченных товаров, работ и услуг.
Важным этапом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана. Анализ степени выполнения плана проводится как для каждого товара, так и по предприятию в целом. С использованием значений показателей объемов производства и реализации определяются:
• абсолютные отклонения значений последующего пе-риода от значений предшествующего периода;
• относительные отклонения — как отношение абсолютного отклонения к значению предыдущего периода, в процентах.
В табл. 11 показан пример таких расчетов.
|
Объем реализации товаров, тыс. руб. |
|||
|
план |
факт |
абс. изм. |
отн. изм. % |
|
п |
Ф |
ф-п |
(ф/п) • 100 |
|
1000 |
900 |
-100 |
90 |
|
490 |
500 |
10 |
102,4 |
|
1490 |
1400 |
-90 |
93,96 |
Оперативный анализ производства и реализации продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.
Кроме того, анализ производства и реализации продукции включает в себя и составление товарного баланса.
В случае если предприятие учитывает объем реализации по отгрузке, составляется следующий товарный баланс:
ГПнач+ОП=ОР+ГПкон,
где ГП — запасы готовой продукции на начало и конец периода, тыс. руб.; ОП — объем производства, тыс. руб.; ОР — объем реализации, тыс. руб. Если предприятие учитывает реализацию по оплате, то баланс будет выглядеть следующим образом:
ГПнач+ОП+ОН=ОР+ГПкон+ОНкон,
где ОН — отгруженная, но не оплаченная продукция.
Невыполнение плана реализации продукции может привести к чрезмерному росту запасов готовой продукции, повышению затрат на складирование, охрану и т. д. Так же отрицательно на деятельности предприятия может сказаться как невыполнение плана производства, так и, в некоторых случаях, чрезмерное перевыполнение планируемого объема производства.
В условиях рыночной экономики особенно важно стало учитывать выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В ходе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и далее нарастающим итогом. Анализ следует проводить как по выполнению договоров на поставку конкретных товаров, так и по предприятию в целом.
Коэффициент выполнения договорных обязательств находится путем деления разности между плановым объемом
отгрузки по договорным обязательствам и его невыполнением на плановый объем поставок.
К = (Пплан-Пн) / Пплан,
где К — коэффициент выполнения договорных обязательств; Пплан — плановый объем поставок, тыс. руб.;
Пн - недопоставка продукции, тыс. руб. Рассмотрим на конкретном примере. Планировалось по договору осуществить в прошедшем периоде поставки на сумму 10 000 руб., фактически было отгружено продукции на сумму 8600 тыс. руб. Найдем процент выполнения договорных обязательств.
К=(Пплан-Пн)/Пплан= (10 000 - (10 000 - 8600))/10 000 = 0,86.
Таким образом, процент выполнения договорных обязательств составил 86%.