Относительное отклонение фонда оплаты труда
рассчитывается с учетом изменения масштабов производства и показывает в какой мере отклонение фактического значения фонда отплаты труда от планового (или этого года и прошлого) обусловлено изменением масштабов производства. Относительное отклонение представляет собой разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом оплаты труда, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (или разность между величиной фонда оплаты труда в этом году и в прошлом, с учетом корректировок).ΔотнФОТ=ФОТфакт-(ФОТпл/пер*(ПРф/ПРпл)+ФОТпл/пост),
где ΔотнФОТ— относительное отклонение фонда оплаты труда, руб.;
ФОТфакт— фактический размер фонда оплаты труда, руб.;
ФОТпл/пер - переменная часть планового размера
фонда оплаты труда, руб.;
ФОТпл/пост— постоянная часть планового размера
фонда оплаты труда, руб.;
ПРф/ПРпл — коэффициент выполнения плана по производству продукции. Рассчитаем абсолютные и относительные отклонения фонда оплаты труда на основе данных табл. 19.
Таблица 19. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда
|
Показатель |
Плановое значение |
Фактическое значение |
|
Объем производства, руб. |
100 000 |
105 000 |
|
Переменная часть фонда оплаты труда, руб. |
10 000 |
11 500 |
|
Постоянная часть фонда оплаты труда, руб. |
4000 |
3900 |
Рассчитаем фактическую и плановую величину фонда оплаты труда и коэффициент выполнения плана по производству продукции:
ФОТпл=ФОТпл/пер + ФОТпл/пост = 10 000 + 4000 = 1 4000;
ФОТф=ФОТф/пер + ФОТф/пост = 11 500+3900 = 15 400;
К=ОПф/ОПпл = 105 000/100 000 = 1,05.
Найдем абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.
ΔабсФОТ=ФОТф-ФОТпл;
ΔабсФОТ= 15400 - 14000 = 1400;
ΔотнФОТ=ФОТфакт- (ФОТпл/пер* (ПРф/ПРпл)+ФОТпл/пост;
ΔотнФОТ=15400 - (10000 * 1,05 + 4000) = 900.
Можно сделать вывод, что на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда оплаты труда в размере 900 руб.
Необходимо определить факторы относительного и абсолютного отклонения по фонду оплаты труда. На переменную часть фонда оплаты труда влияют следующие факторы: объем производства, структура производства, прямая сдельная оплата труда за единицу продукции.
Далее в процессе анализа трудовых ресурсов оценивают соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работника. Для этого рассчитываются индексы средней заработной платы и индекс средней выработки, затем эти показатели сравниваются.
IЗИ=ЗИФ/ЗИПЛ;
IВ=ВФ/ВПЛ;
К=IВ/IЗИ ,
где ВФ — фактическая выработка;
ВПЛ — плановая выработка;
ЗИФ — фактическая зарплата;
ЗИПЛ — плановая зарплата;
IВ— индекс производительности труда;
IЗИ — индекс заработной платы;
К — коэффициент опережения. Позитивным считается рост коэффициента в динамике, и если абсолютное значение этого коэффициента больше единицы, то есть темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы.