Примеры решения задач
1. Согласно сюжету одного из рассказов Кира Булычева, в городок Великий Гусляр приезжает на каникулы к родителям Георгий Боровков, увлекающийся гипнозом. Его дальний родственник, строитель Корнелий Удалов, просит его помочь посодействовать в сдаче нового дома, в котором не успели поставить водопроводные краны, государственной комиссии.
«— Скажи, а для чистого опыта ты бы смог изобразить водопроводный кран? — спросил Удалов.
— Зачем это? — ответил вопросом Боровков. — Обманывать ведь никого нельзя. Разве для шутки?
Он глубоко вздохнул, как человек, который делает что-то помимо своей воли, и в том месте, где положено быть крану, возник медный кран»54.
Какой сектор внелегальной экономики иллюстрирует данный пример, если учесть, что краны остались и после ухода комиссии?
A. Неофициальная экономика.
Б. Фиктивная экономика.
B. Криминальная экономика.
Г. Легальная экономика.
Ответ. А. Речь идет о совершении сделки — установке кранов — не с помощью зафиксированной в законе и отчетности процедуры, а на основе «прямого действия закона сохранения вещества». Если бы краны исчезли сразу после ухода комиссии, то речь шла бы о фиктивной экономике и о приписках, осуществленных с помощью гипноза.
2. По данным Федеральной службы налоговой полиции РФ, АО «Тулачермет» в соответствии с заключенными договорами с фирмами «Марк-Рич» и «Дурхам-АГ» (Швейцария) осуществляла поставки продукции на общую сумму 7,6 млн дол., из которых 4,2 млн в нарушение законодательства были переведены на счета «третьих» фирм в ряде стран Европы. Вся не поступившая на транзитный валютный счет предприятия выручка не была отражена в документах бухгалтерской отчетности. Не учтено и дальнейшее движение этих средств предприятия. Каким образом можно квалифицировать указанную деятельность?
A. Неофициальная деятельность.
Б. Фиктивная деятельность.
B. Криминальная деятельность.
Г. Оптимизация налоговых выплат. Д.А или В. Е. А или Г.
Ответ. Е. В российской экономике значительная часть неучтенных средств фактически «не покидает» легальные обороты предприятий и учитывается впоследствии. Включенные в общий легальный процесс производства, они «растворяются» в нем и не могут быть выделены. Относить такие обороты к внелегальной экономике нельзя, несмотря на то что часть их скрывается от налогообложения. Финансово-хозяйственные операции, сопровождающиеся сокрытием части оборота, можно считать внелегальными только в том случае, если последняя выводится из легального оборота для проведения других неучтенных операций и хозяйственная выгода от учтенной части операции отсутствует или не является основной, лишь прикрывая ее теневой характер55.
3. Представим выручку от реализации предприятия в форме
следующей суммы: ВР = ЗП + ПР + МЗ + Нпост + Нперем, где ЗП -
чистая зарплата после вычета подоходного налога, ПР — чистая
прибыль после налогообложения, МЗ — материальные затраты,
Нпост — фиксированные налоги, величина которых не зависит от
результатов деятельности предприятия (например, налог на иму
щество; далее предполагается, что Нпост= 0), Нперем— переменные
налоги, величина которых зависит от деятельности предприятия
(НДС, налоги с оборота, налог на прибыль, начисления на зара
ботную плату). По состоянию на 1998 г. Нперем= 0,0417 МЗ +
+ 0,9930 ЗП + 0,9231 ПР 56. Пусть МЗ, ЗП и ПР соотносятся на рас
сматриваемом предприятии как 80: 10: 10. Рассчитайте:
А. Долю материальных затрат в формировании общей суммы налогов предприятия.
Б. Выигрыш от полного замещения официальной зарплаты фиктивными материальными затратами (через процедуру «обналичивания» при 10%-й комиссии за эту операцию и при сохранении суммы реальной зарплаты для работников).
Ответ. А — 14,8%, Б — 11,2%. При заданном соотношении МЗ, ЗП и ЧП структура выручки от реализации на предприятии будет складываться из следующих элементов: МЗ — 65,3%, ЗП — 8,2, ЧП — 8,2, Нперем — 18,3%. После применения процедуры «обналичивания» доля налогов сокращается до 4%, что дает с учетом расходов по «обналичиванию» (3,1%) потенциальную экономию или дополнительную прибыль в 11,2%.
4. Экспертные расчеты величины внелегального сектора рос
сийской экономики, осуществленные по трем методикам (анализ
доходов, анализ занятости и анализ разности между реальной на
логовой базой и размером налоговой базы, с которой фактически
удается взимать налоги), дают следующие результаты: 31,5, 5,8 и
36,7%. Какие выводы можно сделать о причинах подобного раз
броса результатов, учитывая коэффициенты корреляции между
этими тремя показателями внелегальной экономики на региональ
ном уровне 57:
|
Показатель, определяемый по методу |
Дохода |
Занятости |
Налогов |
|
Дохода |
1,00 |
0,21 |
0,25 |
|
Занятости |
0,21 |
1,00 |
0,38 |
|
Налогов |
0,25 |
0,38 |
1,00 |
Ответ. Все три показателя положительно коррелируют между собой, хотя коэффициенты парной корреляции не очень высоки. Отсюда можно предположить, что рассматриваемые показатели отражают различные аспекты внелегальной экономики. Так, анализ доходов и налогооблагаемой базы указывает в первую очередь на размер неофициальной экономики. Анализ занятости позволяет получить представление о фиктивной экономике, ведь низкий уровень зафиксированной безработицы не в последнюю очередь объясняется фиктивным характером занятости на многих предприятиях (неоплачиваемые отпуска, сокращенная рабочая неделя, задержки с выплатой заработной платы и т. д.), являющимся элементом «экономики неплатежей».
5. Относится ли к криминальной экономике купля-продажа
иностранной валюты с рук, минуя банковские структуры?
Да. Нет.
Ответ. Нет. В Уголовном кодексе РФ до 1996 г. существовала статья об уголовном наказании за нарушение правил о валютных операциях (ст. 88 в редакции Закона РСФСР от 25 июля 1962 г.). То есть до вступления в действие нового Уголовного кодекса РФ (1 января 1997 г.) купля-продажа иностранной валюты с рук относилась к криминальной деятельности, после его вступления в силу то же самое действие стало относиться к неофициальной экономике, так как оно связано с уклонением от подоходного налога и налога на покупку иностранной валюты. Следовательно, границы между различными секторами внелегальной экономики достаточно условны и во многом зависят от изменений в законах.
6. Рассчитайте цену доступа к закону, опираясь на информа
цию о необходимых для регистрации магазина в Лиме (Перу)
действиях и учитывая, что уровень минимальной заработной платы
составляет эквивалент 1,25 дол. в день 58.
|
№ |
Документ |
Инстанция |
Длительность получения (в днях) |
Издержки на получение (в дол.) |
|
1 |
Сертификат и разрешение санитарных служб |
Муниципалитет |
19 |
221 |
|
2 |
Занесение в коммерческий регистр |
Министерство экономики |
3 |
10 |
|
| 3 |
Занесение в регистр социальных выплат |
Министерство груда |
3 |
10 |
|
4 |
Лицензия на осуществление торговли |
Муниципалитет |
25 |
350 |
|
Всего |
43 |
591 |
||
Ответ. 644,75 дол. Цена доступа к закону для владельца магазина состоит из прямых затрат на приобретение лицензий, разрешений (591 дол.) и из упущенной выгоды в связи с потерей времени на хождение по инстанциям. Для оценки последней составляющей необходимо умножить длительность хождения по инстанциям на минимальную ставку заработной платы (53,75 дол.).
7. Какой вид сделки вы заключаете, занимая у знакомого
сумму в рублях, эквивалентную 100 дол. на основе устной догово
ренности и обещания отдать долг до конца следующего месяца?
А. Легальная.
Б. Неофициальная.
8. Криминальная.
Ответ. Б. В принципе Гражданский кодекс РФ в ст. 159 допускает заключение сделок в устной форме и защищает интересы подобным образом оформивших свои отношения сторон. Однако в данном случае (сделки на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, согласно ст. 1611 (Гражданского кодекса РФ) требуется совершение сделки в простой письменной форме. Следовательно, закон неэффективен в защите интересов участников подобной сделки и единственной гарантией ее выполнения является угроза применения социальных санкций (разрыв дружеских отношений, ущерб репутации и т. д.). Подобного рода сделки заключаются только на основе хороших личных отношений между ее участниками.