Вопрос 32. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
1. Расчетный период для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов страхователями
3. Пени
4. Ответственность за нарушение российского законодательства об обязательном пенсионном страховании
5. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа
6. Добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию
7. Пенсионная книжка застрахованного лица
1. Под расчетным периодом для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование понимается календарный год.
Расчетный период состоит из отчетный периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полу годие, девять месяцев календарного года.
Ежемесячно страхователь уплачивает авансовым платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховыгх взносов, ис численных исходя из базы для начисления страховыгх взносов, опре деляемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период. Если организация быта создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является перио д времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым рас четным периодом для нее является перио д времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация быта ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период времени от начала этого года до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
2. Установлен следующий порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов страхователями.
Сумма страховыгх взносов ис числяется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответству ющая процентная доля базы для начисления страховых взносов.
Ежемесячно страхователи произво дят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исхо дя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, по длежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченный сумм авансовых платежей.
Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не поз днее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и упла ченныгх суммах авансовых платежей страхователь отражает в рас чете, представляемом не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Минфином РФ по согласованию с Пенсионным фондом РФ.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховыгх взносов, подлежащей уплате в соответствии с рас четом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленно го для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.
Сумма страховых взносов на обязател ьное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда РФ.
Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с законо дательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином РФ по согласованию с Пенсионным фондом РФ.
В случае реализации работником права на пере дачу своих накоплений в негосударственный пенсионный фонд в соответствии со ст. 32 Федерального закона "Об обязател ьном пенсионном страховании в РФ" уплата страховыгх взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии производится в порядке, предусмотренном федеральным законом.
Страхователи-организации, в состав который вхо дят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
Определение условий для применения тарифов страховых взносов производится в целом по организации, включая обособленные подразделения.
Контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом российским законодательством, регулирующим деятельность налоговых органов.
Налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу ПФР сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязател ьное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности.
Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей — 5 тыс. руб., в отношении юридических лиц — 50 тыс. руб., осуществляется территориальными органами Пенсионно го фонда
РФ на основании решения указанных ор ганов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".
В случае если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальные предпринимателей — 5 тыс. руб., в отношении юридических лиц — 50 тык;. руб. либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами ПФР в судебном порядке.
3. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспе - чивается пенями.
Пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховыгх взносов в более поз дние по сравнени ю с установленными законом сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение российского законодательства об обязательном пенсионном страховании. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на чиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую страхователь не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда быши приостановлены опера ции страхователя в банке или наложен арест на имущество страхователя. По дача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате единого социального налога не приостанавливает начисления пеней на сумму страховыгх взносов, по длежащую уплате. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.
Процентная ставка пеней принимается равной о дной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.