Рентный налог на экспортируемую сырую нефть.
Плательщиками рентного налога на экспортируемую сырую нефть являются физические и юридические лица, реализующие сырую нефть на экспорт, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции. Объектом обложения рентным налогом на экспортируемую сырую нефть является объем сырой нефти, реализуемой на экспорт. Базой исчисления рентного налога на экспортируемую сырую нефть является стоимость экспортируемой сырой нефти исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти и рыночной цены с учетом качественных характеристик сырой нефти за вычетом расходов на ее транспортировку. Рыночная цена реализуемой сырой нефти складывается как средневзвешенная цена превалирующих в отчетном периоде (ежедневно) цен продаж на рынке в отношении перечня сходных сортов сырой нефти, реализуемой в международной торговле нефти. Скидка на качество сырой нефти предоставляется в том случае, если показатели качества сырой нефти недропользователя ниже показателей смеси сырой нефти, которая транспортируется через магистральный трубопровод. Наценка на качество сырой нефти предоставляется, если показатели качества сырой нефти недропользователя выше показателей смеси сырой нефти, которая транспортируется через магистральный трубопровод. Перечень сходных сортов сырой нефти определяется Правительством РК. Ежедневная средняя цена котировки сырой нефти определяется как среднеарифметическая цена между ценами при открытии и закрытии биржи.
Согласно ст.304-4 Налогового кодекса РК рентный налог на экспортируемую сырую нефть устанавливается в следующих размерах:
|
Рыночная цена на уровне биржевой цены |
Ставка |
|
Рыночная цена на уровне биржевой цены |
Ставка |
|
|
28 долларов США за баррель |
21 процент |
||||
|
19 долларов США |
|
|
29 долларов США |
|
|
|
за баррель |
1 процент 4 |
|
за баррель |
22 |
процента |
|
20 долларов США |
|
|
30 долларов США |
23 |
|
|
за баррель |
процента 7 |
|
за баррель 31 |
процента |
|
|
21 доллар США |
процентов 10 |
|
доллар США |
25 |
|
|
за баррель |
|
за баррель |
процентов |
||
|
22 доллара США |
процентов 12 |
|
32-33 доллара |
26 |
|
|
за баррель |
|
США за баррель |
процентов |
||
|
23 доллара США |
процентов 14 |
|
34-35 долларов |
28 |
|
|
за баррель |
|
США за баррель |
процентов |
||
|
24 доллара США |
|
|
36 долларов США |
29 |
|
|
за баррель |
процентов |
|
за баррель |
процентов |
|
|
25 долларов США |
16 процентов |
|
37 долларов США |
30 |
|
|
за баррель |
|
за баррель |
процентов |
||
|
26 долларов США |
17 процентов |
|
38-39 долларов |
31 |
|
|
за баррель |
|
США за баррель |
процент |
||
|
27 долларов США |
19 процентов |
|
40 долларов США |
33 |
|
|
за баррель |
|
за баррель и выше |
процента |
||
Налог
на сверхприбыль. Плательщиками налога на сверхприбыль
являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по
контрактам о разделе продукции, на добычу общераспространенных полезных
ископаемых и подземных вод, а также стро-
ительсгво и эксплуатацию подземных сооружении, не связанных с
разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают
добычу других видов полезных ископаемых. Объектом обложения налогов на
сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному
контракту за налоговый период.
Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20 процентов от суммы вычетов. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Облагаемая налогом на сверхприбыль сумма корректируется на сумму фактически понесенных затрат на обучение казахстанских кадров и (или) прироста фиксированных активов, но не более десяти процентов от облагаемой суммы.
Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения ставки. Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в процентах к размеру, превышающему двадцать процентов отношения чистого дохода налогоплательщика к вычетам в следующих размерах:
|
Размер, превышающий 20 процентов отношения чистого дохода к вычетам |
Ставка |
|
до 5 процентов |
15 процентов |
|
от 5 процентов до 15 процентов |
30 процентов |
|
от 15 процентов до 30 процентов |
45 процентов |
|
от 30 процентов и выше |
60 процентов |