Оценка производственных запасов.
Международными и отечественными бухгалтерскими регулятивами рекомендовано к использованию несколько методов учета запасов. Общая логика их применения такова.
На начало очередного периода предприятие имеет запасы сырья, материалов и т. п., необходимые для текущей деятельности. В течение этого периода часть запасов отпускается в производство, одновременно от поставщиков приходят новые запасы. В конце периода в результате инвентаризации можно выявить сумму выходных запасов. Процедура циркуляции вложений в запасы описывается известным балансовым уравнением
Invb + SPL = COGS + Inve (15.1)
где Invb — запасы на начало периода (входные запасы); Inve — запасы на конец периода (выходные запасы); SPL — поступление сырья и материалов за период; COGS — себестоимость продукции.
Из формулы (15.1) видно, что одна и та же сумма (VD = Invb + SPL) распределяется на себестоимость и выходные запасы (правая часть формулы). Поэтому различие в методах оценки запасов состоит в том, какую часть этой суммы отнести к запасам, а какую к себестоимости. Несложно предложить методы оценки, различающиеся, в частности, алгоритмом распределения величины VD.