Частное лицо и Объединение
5.3.2. Частное лицо
Если частные лица отмечают праздники, речь идет в общем и целом о расходах на их частную жизнь. При необходимости эти расходы могут рассматриваться как издержки, связанные с профессиональной деятельностью, и в этом качестве вноситься в налоговую декларацию, если инициатива проведения торжества исходила с места работы.
5.3.3. Объединение
Объединение с точки зрения обязанности уплаты налогов часто приравнивается к прочим действующим в экономике предприятиям.
Ниже речь пойдет о налогообложении объединения; при этом следует учесть существующие отличия между объединением социального назначения и объединением коммерческим.
В общем случае объединение облагается корпоративным налогом, промысловым налогом и, в зависимости от своей предпринимательской сферы деятельности, налогом с оборота.
Существенные исключения регулируются Законом о поддержке объединений, предоставляющим преимущества малым объединениям. Согласно данному закону, существуют разграничения между сферами деятельности, свободными от обложения налогами, и рентабельными коммерческими объединениями.
5.3.3.1. Не облагаемая налогами сфера денежных поступлений
К разряду поступлений, свободных от налогообложения, относятся:
• отчисления, связанные с идеологией или моралью (членские взносы, пожертвования, пособия);
• распоряжение имуществом (проценты с капитала, поступления от сдачи в аренду корпоративного имущества).
5.3.3.2. Рентабельное коммерческое предприятие
К рентабельным коммерческим предприятиям, которые частично облагаются налогом, относятся:
• свободные от налогообложения предприятия специального назначения (культурные мероприятия без продажи еды и напитков, спортивные мероприятия с доходом до 30 678 евро, денежные и вещевые лотереи);
• рентабельные коммерческие предприятия (продажа еды и напитков, спортивные мероприятия с доходом свыше 30 678 евро, поступления от рекламы, корпоративные праздники, общественные мероприятия). Обязанность платить налоги (имущественный и промысловый налоги) наступает только тогда, когда поступления от экономической деятельности за год составляют свыше 30 678 евро (в соответствии с § 68, абз. 3 АО (Порядок уплаты налогов) и не облагаемый налогом минимум дохода превышает 3835 евро (в соответствии с § 4 KStG (Закон о налоге с юридических лиц) и § 11 абзац 1 GewStG (Закон о промысловых налогах). Поэтому объединениям, по-видимому, целесообразно устраивать праздники не слишком грандиозные, чтобы не переступать за данные границы.
Граница в 30 678 евро (относящаяся к налогу на доход) для налога с товарооборота не имеет значения. Здесь в отношении объединений действует следующее правило (так называемое регулирование малого бизнеса согласно § 19, абз. 1 UStG (Закон о налоге с оборота): на текущий год налог с оборота выплачиваться не должен, если облагаемые обязательным налогом поступления (включая налоги) от общей предпринимательской деятельности в прошедшем календарном году не превысили 16 620 евро и в текущем календарном году не превысили 50 000 евро. Таким образом, до тех пор, пока в текущем году поступления не достигают 50 000 евро, размер поступлений предыдущего года определяет, нужно ли выплачивать налог с оборота. Если объединение освобождено от обязанности платить налог с оборота, ему не могут выставить отдельный счет на данный налог. Указанное условие также не дает основания для взимания налога заранее.
5.3.4. Регистрация прихода и расхода
Чтобы иметь возможность отчитываться, кассиры обязаны производить необходимые записи. Для всех поступлений и расходов должны иметься письменные подтверждения (расписки, документы, квитанции, справки). В крайнем случае документ может быть заменен дубликатом. Все без исключения поступления и расходы следует заносить в кассовую книгу, чтобы быть во всеоружии к моменту подачи декларации или налогового контроля.