Источники фондов и их использование
Подготовим проект отчета о движении фондов. Для этого, во-первых, определим объемы и направления итоговых (чистых) изменений баланса, которые произошли между двумя периодами, во-вторых, классифицируем эти изменения как изменения в источниках или использовании фондов и, в-третьих, консолидируем эту информацию в виде отчета об источниках и использовании фондов. Шаг первый: расположим рядом два баланса, рассчитаем сумму изменения по различным статьям, отметим направление изменения — увеличение (+) или уменьшение ( - ) абсолютного значения по сравнению с началом периода. Шаг второй: изменение каждой статьи баланса классифицируем как изменение источников или использования фондов.
Источники фондов
Любое уменьшение (-) в активах
Любое увеличение (+) в пассивах (обязательствах или собственном капитале)
Использование фондов
Любое увеличение (+) в активах
Любое уменьшение (-) в пассивах (обязательствах или акционерном капитале)
Например, уменьшение товарно-материальных запасов (статья актива) будет источником фондов, так же как и увеличение суммы полученных краткосрочных кредитов. Увеличение дебиторской задолженности (статья актива), так же как и уменьшение акционерного капитала путем выкупа части акций, будет использованием фондов.
В табл. 7.1 выполнено два первых шага, необходимых для составления отчета о движении фондов для компании Aldino Manufacturing Company, нашего примера из предыдущей главы. В этой таблице рассчитаны объемы и направления изменения фондов. Заметьте, что итог по графе источников фондов (263 тыс. долл.) равен итогу по графе использования фондов (263 тыс. долл.). Итоговые суммы в этих графах всегда совпадают, в чем можно убедиться в процессе дальнейших расчетов.
Совет
Следующий прием поможет запомнить, что входит в понятия источников и ис
пользования
фондов, А О
Буквы в соответствующих ячейках обозначают
i 1
Использование, ИСТочники, Активы и Обязательства, ист +
Знаки "плюс" ("минус") означают увеличение
исп +
(уменьшение) в активах и обязательствах,
1 1 1
После расчета всех источников и использования фондов для удобства анализа перегруппируем их в табл. 7.2. Данная таблица демонстрирует "основные" изменения фондов в разрезе их источников и использования для финансового года, закончившегося 31 марта 20X2 года.