Прогноз отчета о прибылях и убытках
Прогноз отчета о прибылях и убытках является обобщающим документом фирмы, касающимся поступлений и расходов на некоторый будущий период с расчетом ожидаемой суммы прибыли (убытка). Так же как и кассовый план, прогноз продаж — это ключ к планированию производства и оценке производственных затрат. Аналитик оценивает каждый компонент себестоимости. Для составления хорошего прогноза следует проанализировать закупки, зарплату производственного персонала, накладные расходы. Однако часто себестоимость продукции планируемого периода оценивается исходя из соотношения себестоимости и объемов продаж в предыдущих периодах.
|
|
(долл.) |
Предположения и/или источники информации |
|
Чистый объем продаж |
1730 |
• Основываясь на плане продаж в разделе А табл. 7.7 |
|
Себестоимость реализованных товаров |
1305 |
Прогноз на уровне 75,4% от чистого объема продаж; основан на среднем значении отношения себестоимости к чистому объему продаж за три года |
|
Валовая прибыль |
425 |
|
|
Сбытовые, общехозяйственные и административные затраты |
300 |
• См. табл, 7.8 |
|
Прибыль до налогообложения |
125 |
|
|
Налог на прибыль |
60 |
• Прогнозируемая ставка 48% |
|
Прибыль после налогообложения |
65 |
|
|
Дивиденды |
40 |
• См. табл. 7.9 |
|
Увеличение нераспределенной прибыли |
25 |
• Будет отображено в прогнозе баланса |
После этого определяются сбытовые, общехозяйственные и административные расходы. Их оценка, как правило, очень точна, поскольку большинство из этих затрат планируется заранее. Обычно подобные расходы нечувствительны к изменениям продаж, особенно при краткосрочном падении. Следующим шагом является оценка прочих доходов и затрат, а также процентные выплаты с целью вычисления чистой прибыли до уплаты налогов. Расчет с помощью соответствующих ставок суммы налога на прибыль позволяет в итоге получить чистую прибыль после уплаты налогов. Все эти показатели вносятся в форму отчета о прибылях и убытках. Проиллюстрируем данные операции на примере. Предположим, что ожидаемый объем продаж компании Pacific Jam
на первое полугодие (январь-июнь) составляет 1 730 О О О долл., как свидетельствуют данные раздела А табл. 7.7. В кассовом плане эта сумма не отражается напрямую. Вместо расчета отдельных составляющих используем метод фактической себестоимости, т.е. определим отношение себестоимости реализованных товаров к объемам продаж предыдущих периодов. Рассчитаем отношение средней за период себестоимости к средней выручке от реализации за три предыдущих года. Полученный коэффициент равен 75,4. Умножим на него прогнозируемый объем продаж (1 730 ООО долл.) и получим прогнозируемое значение себестоимости — 1 305 ООО долл. Ожидаемое значение других затрат (сбытовых, общехозяйственных и административных) равно 50 тыс. долл. в месяц, что и отражено в табл. 7.8. За шестимесячный период они составили 300 тыс. долл. Предположим, что налог на прибыль (государственный и штатный) равен 48%. С помощью этой информации рассчитывается прогноз отчета о прибылях и убытках за январь-июнь.
Последние три статьи отчета о прибылях и убытках, представленные выше, являются упрощенным прогнозом прибыли компании. Предполагаемые дивиденды вычитаются из прибыли после уплаты налогов для оценки ожидаемого прироста нераспределенной прибыли. Прогнозируемая величина в сумме 25 тыс. долл. должна согласовываться с данными прогнозируемого баланса, который будет разрабатываться далее.