Подоходный налог с граждан
Вопрос о налогах, которыми облагаются личные доходы граждан, чрезвычайно сложен, однако в данном случае нас интересуют главным образом налоги, взимаемые с доходов лиц, полученных ими от владения тем или иным бизнесом: владельцев, партнеров, участников LLC и акционеров. Любая прибыль, указываемая единоличным владельцем, товариществом или надлежащим образом структурированным LLC, становится доходом владельца (владельцев) и облагается налогом по ставкам подоходного налога для частных лиц. Для последних существует шесть классов шкалы прогрессивного налогообложения: 10%, 15%, 25%, 28%, 33% и 35%. Предельная налоговая ставка применяется к определенному уровню облагаемого налогом дохода, который зависит от семейного положения и способа составления налоговой декларации конкретного лица: холостяк; лицо, состоящее в браке и заполняющее совместную налоговую декларацию; лицо, состоящее в браке и заполняющее отдельную налоговую декларацию; или глава семьи. Однако даже в рамках любой из перечисленных выше категорий уровни облагаемого налогом дохода обычно увеличиваются из года в год, поскольку они индексируются для учета поправки на инфляцию. Существуют также стандартные вычеты из налогообложения (зависящие от семейного положения и способа составления налоговой декларации конкретного лица и индексируемые с учетом поправки на инфляцию), которые позволяют людям с очень низким уровнем доходов вообще не платить налоги.
Проценты, дивиденды и доходы от прироста капитала. Проценты, получаемые частными лицами по корпоративным или казначейским ценным бумагам, целиком подлежат налогообложению на федеральном уровне. (Проценты по казначейским ценным бумагам не подлежат налогообложению на уровне
штатов.) Однако проценты, получаемые по большинству муниципальных ценных бумаг, не подлежат налогообложению на федеральном уровне. К облагаемым налогом процентам и получаемым дивидендам применяются обычные ставки подоходного налога. Доходы, полученные от реализации активов с увеличившейся ценой облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога (или по 28%-ному максимуму).
Подраздел S. Подраздел S Кодекса внутренних доходов (Internal Revenue Code) позволяет владельцам мелких корпораций (S-корпорация — S corporation) выбрать для себя особый вид налогообложения. Компания, выбравшая для себя подобный вид налогообложения, использует корпоративную форму организации бизнеса, но облагается налогом так, будто является товариществом. Таким образом владельцы подобной фирмы приобретают для себя законные преимущества, распространяющиеся на корпорации, избежав при этом любых налоговых недостатков, свойственных корпоративной форме организации бизнеса. Они просто объявляют любые корпоративные прибыли своим личным доходом (на пропорциональной основе) и выплачивают налог, соответствующий этому доходу. Подобный подход позволяет избежать двойного налогообложения, которое обычно ассоциируется с доходом от дивидендов, когда корпорация выплачивает дивиденды из своей прибыли после уплаты налогов, а акционеры выплачивают налоги на доход от полученных ими дивидендов. Кроме того, акционеры, участвующие в бизнесе, могут "вывести" из-под налогообложения любые убытки от основной деятельности компании на пропорциональной основе с учетом своего личного дохода.
Как указывалось ранее, компания с ограниченной ответственностью (LLC) обеспечивает льготы, аналогичные льготам, которыми пользуется S-корпо-рация, — но с меньшими ограничениями (например, отсутствуют ограничения относительно количества и типа владельцев). Многие прогнозируют, что LLC-форма организации бизнеса получит настолько широкое распространение, что количество LLC в конце концов превысит число S-корпораций.