Составление отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (statement of c a s h flows)
Сводный отчет о входящих и исходящих денежных потоках ф и р м ы за определенный период времени.
Отчет о движении денежных средств (statement of cash flows) отображает входящие и исходящие денежные потоки фирмы за определенный период времени. Эти потоки разделены в зависимости от сферы их приложения на три основные категории: операционные, инвестиционные и финансовые. Подобный отчет составляется согласно Инструкции о стандартах финансовой отчетности (Statement of Financial Accounting Standards — SFAS) № 95. Использование отчета о движении денежных средств в сочетании с информацией из двух других основных финансовых отчетов, а также детализирующих их документов позволяет финансовому руководителю оценить следующие характеристики.
• Способность компании генерировать будущие чистые денежные поступления от операционной деятельности для погашения задолженности, выплаты процентов по кредиту, а также дивидендов.
• Потребность фирмы во внешнем финансировании.
• Причины различий между чистой прибылью и чистыми денежными поступлениями от операционной деятельности.
• Результаты денежных и неденежных инвестиционных и финансовых транзакций2.
2 Самый большой недостаток отчета о движении денежных средств заключается в пренебрежении неденежными трансакциями, которые, в свою очередь, могут оказать серьезное влияние на будущие показатели данного отчета. Например, получение активов с помощью оперативного лизинга не отразится в отчете о движении денежных средств, но войдет в отчет об источниках и движении фондов. Только через дополнения (примечания) к финансовой отчетности и их составление можно увидеть полный спектр инвестиционных и финансовых трансакций без округляющего действия отчета о движении денежных средств.