Закон Сарбейнса - Оксли от 2002 года .
Президент Джордж Буш подписал этот закон 30 июля 2002 года. В целом Закон Сарбейнса-Оксли (Sarbanes-Oxley Act of 2002) направлен на усиление корпоративной ответственности, предоставление компанией более подробных сведений о своей деятельности, повышение качества и прозрачности финансовой отчетности и результатов проведения аудита, а также на усиление наказаний за нарушение закона
о ценных бумагах и др.
Закон Сарбейнса-Оксли расширяет требования к корпоративной отчетности и повышает меру ответственности компаний за достоверность такой отчетности, в явном виде запрещает определенные действия открытых акционерных обществ, а также значительно расширяет ответственность и полномочия комитетов по проведению аудита. В соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли создается также новый орган по надзору за ведением бухгалтерского учета — Совет по надзору за бухгалтерскими фирмами (Public Company Accounting Oversight Board). Этот Совет, состоящий из пяти членов, должен осуществлять надзор за деятельностью бухгалтерских фирм, а также за другими видами деятельности, связанными с бухгалтерским учетом, такими как сохранение рабочих материалов (work-paper retention), изучение деятельности второго партнера (second partner review), утверждение отчетов о проведении аудита, а также проверка и составление отчетов о внутренних системах контроля.
Закон Сарбейнса-Оксли также:
• увеличивает штрафы за выявленные случаи корпоративного мошенничества и усиливает защиту лиц, добровольно сообщающих о противозаконных действиях корпораций;
• требует заверения генеральным директором или финансовым директором всех материалов, периодически предоставляемых в Комиссию по ценным бумагам и биржам (в том числе и финансовых отчетов);
• требует предоставления отчета о внутреннем контроле, который необходимо включать в годовой отчет компании, причем годовые и квартальные отчеты
I должны быть заверены генеральным директором или финансовым директором
компании. Эти новые требования означают установление более жесткого, чем в прежние времена, контроля за действиями генеральных директоров или финансовых директоров компаний. Даже наиболее честным и щепетильным руководителям придется принять дополнительные меры к документированию информации, предусмотренной новым законом, позаботиться о том, чтобы все заинтересованные стороны получали адекватную и независимую юридическую поддержку и консультации,
[ а также способствовать формированию корпоративной культуры, которая поощряла бы этичное поведение.
В частности, Закон Сарбейнса-Оксли категорически запрещает сторонним аудиторам оказывать услуги, не связанные с аудитом, такие как ведение бухгалтерского учета, разработка систем финансовой информации, предоставление услуг, связанных с вынесением тех или иных оценок, оказание услуг по проведению внутреннего аудита, оказание услуг по управлению предприятием или кадрами, а также оказание услуг инвестиционного консультанта, брокера или юриста.
К числу других важных требований, которые предъявляет Закон Сарбейнса-Оксли, относятся:
• пятилетний цикл ротации для внешних аудиторов и смена партнеров по проведению аудита;
• ужесточение уголовного наказания за уничтожение, изменение или фальсификацию материалов в связи с проведением федеральных расследований, производством по делу о банкротстве и проведением корпоративных аудитов.
В целом Закон Сарбейнса-Оксли меняет фундаментальный смысл корпоративного управления за счет: усиления надзора со стороны Комиссии по ценным бумагам и биржам; использования комитетов по проведению аудита, а не руководителей компании, в качестве главных "работодателей" бухгалтерских фирм; жесткого ограничения рамок деятельности сторонних аудиторов с целью повышения их независимости; а также усиления подотчетности руководителей и предоставления ими более полной информации с использованием реальных мер наказания за несоблюдение положений этого закона.
Источник. Этот материал получен 10 октября 2003 года с Web-сайта Protiviti ( w w w . p r o t i v i t i . com/knowledge/corp_govern.html). © 2003 Protiviti Inc. Используется с разрешения. Все права защищены.